奕資環球 ™（澳門特區） 馬來西亞 企業稅務指南

馬來西亞對居民和非居民公司在馬來西亞應計或來源於馬來西亞的收入按24%的標準稅率徵收企業所得稅（CIT）。居民公司還需就在馬來西亞收到的國外來源收入納稅。實繳資本在250萬林吉特或以下、總收入不超過5000萬林吉特且符合所有權條件的小型居民公司可享受優惠稅率：0-150,000林吉特按15%；150,001-600,000林吉特按17%；超過600,000林吉特按24%。非居民公司按24%的統一稅率繳納企業所得稅。馬來西亞已實施OECD第二支柱GloBE規則，適用於2025年1月1日或之後開始的財政年度：跨國補足稅（MTT）和合格國內最低補足稅（QDMTT）按15%適用於合併營業額達到7.5億歐元或以上的跨國集團在馬來西亞的運營。石油收入按38%徵稅（邊際油田有效稅率25%）。沒有其他地方或省級企業所得稅。

馬來西亞的個人，無論是否為稅務居民，都須就在馬來西亞應計或來源於馬來西亞的收入納稅。居民個人還需就在馬來西亞收到的國外來源收入納稅。居民個人所得稅稅率（2024評稅年度起）：0-20,000林吉特：1%；20,001-35,000林吉特：150林吉特+超過20,000的3%；35,001-50,000林吉特：600+6%；50,001-70,000：1,500+11%；70,001-100,000：3,700+19%；100,001-400,000：9,400+25%；400,001-600,000：84,400+26%；600,001-2,000,000：136,400+28%；超過2,000,000：528,400+30%。非居民個人按總應稅收入的統一稅率30%徵稅。符合條件在指定地區工作的知識工作者（15%）和回歸專家計劃參與者（五年內15%）適用特殊稅率。馬來西亞沒有地方所得稅。

在馬來西亞，資產的資本收益通常免稅。然而，房地產利得稅（RPGT）適用於馬來西亞出售房地產的收益。RPGT 利率可高達 30％，具體取決於物業和持有期。馬來西亞的 CGT 僅適用於某些情況，主要專注於房地產，因此它是一種特殊的稅種，與其他國家的典型資本利得稅不同。

馬來西亞對某些本地製造和進口商品徵收銷售稅。銷售稅是單階段稅，這意味著它僅在供應鏈的某個階段徵收，通常是當產品出售給零售商時。馬來西亞的價值稅率在 5% 至 10% 之間。較高的稅率主要適用於精煉石油產品。這項稅收制度旨在確保應稅商品能夠為收入帶來貢獻，而不會增加最終消費者的負擔。

馬來西亞對註冊企業提供的應稅服務徵收 8% 的服務稅，但部分服務除外，其稅率較低為 6%。部分服務以 6% 的折扣稅率包括餐飲服務、電訊服務、停車服務和物流服務。該稅是馬來西亞消費稅框架的重要組成部分，確保以服務為基礎的企業為該國的稅收貢獻。

公司向非居民付款時須按以下非協定稅率預扣稅：股息：0%；利息：0%或15%（取決於類型）；特許權使用費：10%；特殊收入/租金：10%。居民公司：股息0%、利息0%、特許權使用費0%。居民個人：股息0%、利息0%或5%、特許權使用費0%。協定稅率因管轄區而異，通常將利息降至0-15%，特許權使用費降至0-10%。向馬來西亞政府提供或擔保的貸款利息免稅。由馬來西亞商業銀行支付的利息也可免稅。根據協定條款批准的特許權使用費付款可能免徵預扣稅。向非居民承包商支付的合同項目服務款項須按13%的稅率預扣稅。