奕資環球 ™（澳門特區） 意大利 企業稅務指南

在意大利，增值稅（VAT）或增值稅（IVA）是適用於商品銷售和服務提供的消費稅類型。它也適用於進口意大利以及從社區內其他歐盟成員國購買。意大利的標準增值稅率設定為 22%，但降低的 4%、5% 和 10% 稅率適用於特定類別的商品和服務。例如，減免的 4％ 增值稅適用於食品和農產品等必需品，而 10％ 的稅率適用於電力和其他列出的公用事業。該 5% 稅率適用於某些醫療服務、與兒童產品相關的物品等。某些交易，例如出口和社區內供應，根據意大利法律豁免增值稅。但是，豁免必須符合特定程序要求，包括向意大利稅務機關提交申報表。參與此類交易的企業必須保留準確的記錄以遵守意大利增值稅法律，因為未遵守這些法規可能會導致嚴重的罰款。

企業所得稅（IRES）：
標準 IRES 稅率為 24%。義大利稅務居民按全球收入納稅；非居民僅就義大利來源收入納稅。

地區生產稅（IRAP）：
除 IRES 外，企業還須按 3.9% 的標準稅率繳納 IRAP（地區生產活動稅）。綜合有效稅率約為 27.9%（IRES 24% + IRAP 3.9%）。

2025 財年激勵：在特定條件下，將利潤再投資於固定資產的企業可享受 20% 的優惠 IRES 稅率。

支柱二 – 全球最低稅（GMT）：
義大利於2023年12月28日頒布第209號立法令（GMT法令），實施歐盟指令2022/2523。IIR 適用於義大利母公司，針對低稅國外子公司的適用財年自2024年12月31日起。QDMTT 和 UTPR 条條款截至2025年底仍在制定中。

意大利個人所得稅（PIT）是根據其收入適用於個人的漸進稅。個人所得稅率範圍從低約 23% 的門檻，到收入較高的個人的最高邊緣稅率為 43%。該稅適用於來自各種來源的收入，包括工資，退休金，經營收入和房地產收入。納稅人必須在 9 月 30 日或 11 月 30 日前提交納稅申報表，具體取決於他們的稅務狀態以及他們是否以電子方式還是以紙質形式申報表。預計將在年內支付稅款，並於 6 月 30 日和 11 月 30 日分兩次到期。所有應繳稅款的最終餘額將於次年 6 月 30 日前到期。意大利還提供了一些扣除和福利，可以減少納稅人的整體責任，包括對受養家庭成員的扣除，抵押貸款利息和某些醫療費用。意大利繳稅的居民對其全球收入徵稅，而非居民僅對意大利境內的收入徵稅。此外，移居意大利的外籍人士和高淨值個人可以享受特殊的稅收制度。

在意大利，資本利得稅（CGT）適用於利潤通過出售某些資產（例如房地產，股票和其他金融工具）實現的公司實體和個人。對於公司而言，資本收益須遵守標準企業所得稅（CIT）稅率為 24%。然而，意大利提供了參與豁免制度（PEX），該制度允許公司在出售股份所產生的資本收益獲得 95% 的免稅，但符合某些條件（例如持有股份至少一年）。豁免旨在促進企業的長期投資。對於個人而言，出售金融資產的資本收益將按 26% 的單獨稅率徵稅，儘管較低的稅率可能適用於其他資產（例如房地產）的收益，具體取決於資產持有多長時間。此外，意大利稅法對某些活動的資本收益（例如出售主要住宅）提供了豁免。納稅人必須在年度納稅申報表上報告其資本收益，如果不這樣做，可能會導致未繳稅款的罰款和利息。

意大利對通過遺產或贈品轉移財富徵收遺產和贈品稅。遺產和贈品均以 8% 的固定稅率徵稅，但根據捐贈者和收款人之間的關係，可能會適用較低的稅率或豁免。例如，配偶和子女等直接家庭成員可享有重大的免稅優惠，而前一百萬歐元則免除遺產稅。將資產轉移給較遠的親屬或不相關的個人可能受到較高的稅率或更低的免稅率。意大利也有規管商業資產轉讓的特定規則，如果收款人在指定期內繼續經營業務，則可能有資格獲得稅務優惠。為了最大限度地減少稅務責任，在意大利從事遺產規劃的個人經常試圖利用這些豁免和福利。要妥善記錄資產轉讓，以避免與意大利稅務機關的任何爭議。此外，意大利也參與國際協議，這些協議可能會影響跨境遺產和贈品的稅收，確保個人不會因同一種財富轉移而徵收兩次稅。