德國
企業稅務指南
更新時間: 4/02/2026
德國對企業居民的全球所得徵稅。企業利潤通常需繳納15%的企業所得稅，並按該稅額加徵5.5%的團結附加費，合併稅率為15.825%；此外還需繳納營業稅，通常依市鎮不同約為8.75%至20.3%。資本利得一般適用普通企業稅規則。企業所得稅季度預繳通常於3月10日、6月10日、9月10日和12月10日到期，年度企業所得稅申報通常應於7月31日前完成，如委託專業稅務顧問可申請延期。一般增值稅率為19%。OECD基線數據顯示，德國的綜合有效平均稅率為26.59，綜合有效邊際稅率為11.00。PwC亦提到，2025年通過的立法變更計劃於2028年至2032年間逐步下調公司所得稅稅率。
德國 企業所得稅（CIT）
通用企業所得稅稅率:
企業所得稅稅率為15%，另加按企業所得稅計徵的5.5%團結附加費，合併後稅率為15.825%。此外還需繳納營業稅，通常依市鎮不同約為8.75%至20.3%。根據2025年通過的立法變更，公司所得稅稅率計劃自2028年起逐步下調：2028年14%、2029年13%、2030年12%、2031年11%，並自2032年起降至10%，團結附加費仍繼續適用。
企業所得稅申報到期日:
7月31日（如果納稅人委託專業稅務顧問，截止日期可延長至次年2月底）。
企業所得稅稅款到期日:
如評估通知所述。
企業所得稅預估稅款到期日:
季度分期付款將於 3 月、6 月、9 月和 12 月的 10 日到期。
德國 預扣稅（WHT）
居民預扣稅（分紅/利息/版費）:
25/25/0
非居民預扣稅（分紅/利息/版費）:
25/0/15
德國 增值稅（VAT）
通用增值稅稅率:
19
瞭解更多
德國 資本利得稅（CGT）
通用資本利得稅稅率:
資本收益須遵守正常企業稅率。
德國 有效稅率（ETR）
復合有效平均稅率:
26.59
復合有效邊際稅率:
11.00
1.
德國企業所得稅
標準企業所得稅稅率：
公司稅的固定稅率為 15％，然後向支付的金額添加 5.5% 附加費（工會附加費）。這使總稅率為 15.825％。
公司稅的固定稅率為 15％，然後向支付的金額添加 5.5% 附加費（工會附加費）。這使總稅率為 15.825％。
2.
德國增值稅
增值稅：德國標準增值稅稅率為19%，部分供應適用7%優惠稅率，某些光伏系統及相關設備的銷售和安裝可適用0%稅率。增值稅預申報通常按月或按季度提交，截止日一般為次月10日。通常情況下，如上一年度應繳增值稅超過9,000歐元，則按月申報；如不超過2,000歐元，則可能免於提交預申報。歐盟內部跨境交易可能涉及額外申報要求，德國境內B2B電子發票制度已自2025年起分階段實施。
3.
德國勞動稅
工資稅和社會保障：僱主需從員工薪酬中代扣工資稅，並通常按月向稅務機關繳納。德國社會保障通常包括養老、失業、醫療、護理和工傷保險。自2025年1月1日起，主要費率為：養老保險18.6%、失業保險2.6%、法定醫療保險14.6%另加平均2.9%的附加費、護理保險4.2%；工傷保險通常由僱主單獨承擔。年收入超過77,400歐元（2026標準）且已購買私人保險的員工，通常可退出法定醫療和護理保險。
4.
德國進出口關稅
關稅：德國適用歐盟統一海關制度。來自歐盟候選國及部分合作國家的許多進口貨物可適用0%關稅；來自其他國家的製成品通常按進口價值適用0%至15%的關稅。某些進口還可能被徵收反補貼稅，稅率可能高於15%。PwC亦提到，德國海關領域仍在持續發展，包括數位化、制裁合規以及擬議中的歐盟海關改革。
5.
環境稅
環境稅：德國通常不單獨徵收獨立的環境稅。根據PwC，環境因素主要體現在消費稅中，而與污染直接相關的主要稅種是航空旅客稅。
