芬蘭

標準企業所得稅率：
目前的標準企業所得稅率為 20％
芬蘭居民公司必須支付芬蘭企業所得稅，這是一項無限制的稅務義務。此外，在芬蘭的非居民企業的永久設施須繳納芬蘭企業所得稅，以支付其在該常設機構的全球收入。

支柱二 – 全球最低稅：
芬蘭已實施支柱二立法，包括收入納入規則（IIR）、低稅支付規則（UTPR）和合格國內最低補足稅（QDMTT）。IIR 和 QDMTT 適用於2023年12月31日或之後開始的課稅年度。UTPR 適用於2024年12月31日或之後開始的課稅年度。芬蘭支柱二法律遵循歐盟指令和經濟合作與發展組織GloBE規則。須遵守芬蘭支柱二規則的跨國集團，如果其在任何司法管轄區的有效稅率低於15%，則可能需要計算並繳納補足稅。

芬蘭增值稅概覽：
一般增值稅率為百分之二十五點五。

1. 食品和動物飼料稅為14%。增值稅率為14%，餐廳和餐飲服務也適用。
2. 某些商品和服務（如書籍，報紙和雜誌訂閱，住宿，乘客運輸）需繳納10%的增值稅。
3. 在某些情況下適用零稅率（例如在歐盟境內提供商品和出口商品）。此外，某些服務，例如金融、保險和某些教育服務，則免除增值稅。

工資稅：
僱主負責預扣僱員的收入，包括基於應稅價值的現金報酬和非現金福利。

社會保障保險：
根據芬蘭社會保障法，如果僱員全部或部分在芬蘭工作，本國雇主和外國雇主均須向芬蘭繳納社會保險。這項責任涉及所有雇主，無論公司類型為何，以及外國公司是否在芬蘭擁有永久性辦事處。僱主和僱員的社會保險繳款比率每年都會更新。

2026 年，僱主的工資社會保險義務如下：

1. 僱主養老金保險：17.10%（平均，無上限）。
2. 僱主失業保險：工資總額前2,509,500歐元部分為0.31%，超過2,509,500歐元的工資總額為1.23%（無上限）。
3. 僱主疾病保險繳款：1.91%（無上限）。
4. 法定意外保險：0.51%（平均，無上限）。
5. 法定團體人壽保險費：0.06%（平均，無上限）。

進出口稅總覽：
許多來自歐盟以外的進口貨物都需要繳納關稅和消費稅。對不同產品的關稅和費率有很大差異，經常變化。
消費稅是對某些消費性產品徵收，例如香煙、雪茄、礦物油、酒精產品。如果僅用作原材料，則沒有消費稅。如果商品出口，可以退還消費稅。

轉讓位於芬蘭的房地產時，需繳納銷售價格3%的轉讓稅。芬蘭公司股份和其他國內證券的轉讓需繳納1.5%的轉讓稅。轉讓芬蘭住房公司和房地產公司的股份需繳納1.5%的轉讓稅。如果外國公司的業務主要是在芬蘭擁有或持有（直接或間接）不動產，則需繳納銷售價格1.5%的轉讓稅。

2024年修正案：轉讓稅稅基現在包括受讓方在股權收購時承擔的股東貸款。

2025年修正案：以股份或其他證券形式分配股息的股息分配公司，須就在2025年1月1日或之後可提取的證券形式股息繳納轉讓稅。

在歐洲經濟區內受監管市場或多邊交易設施交易的證券轉讓，無需繳納轉讓稅。同樣，如果賣方和受讓方均為非居民，也無需繳納轉讓稅。但是，如果轉讓的股份為芬蘭住房公司或房地產公司的股份，非居民之間的轉讓則須始終繳納轉讓稅。