奕資環球 ™（澳門特區） 愛爾蘭 企業稅務指南

標準企業所得稅率：12.5%（貿易稅率）/ 25%（被動稅率）/ 資本收益稅率：33%。愛爾蘭居民企業的全球利潤須在愛爾蘭納稅。非居民公司僅就愛爾蘭分支機構或代理機構的貿易利潤繳納愛爾蘭公司稅，而某些愛爾蘭來源收入（通常需預扣稅）須繳納愛爾蘭所得稅。被動收入，包括來自愛爾蘭境外納稅居民公司的股息、利息、租金和特許權使用費，按 25% 徵稅。法律規定某些股息收入（如外貿收入）按 12.5% 徵稅。較高的稅率（25%）亦適用於完全在愛爾蘭境外經營的企業，以及土地交易、採礦和石油開採企業。封閉公司可能需要就未分配投資收益（包括愛爾蘭股息）和未分配專業服務收入（律師、會計師、醫生、工程師等）繳納額外的公司稅。

愛爾蘭增值稅概述：標準增值稅率為 23%。13.5% 和 9% 的優惠稅率適用於某些商品和服務。13.5% 稅率適用於建築服務、勞動密集型服務、家用燃料和電力。9% 稅率適用於旅遊相關服務、報紙和體育設施。出口、大部分基本食品、口服藥品、書籍、兒童服裝和鞋類適用零稅率。某些供應免徵增值稅，包括大部分銀行服務、保險、醫療、客運、教育和培訓以及不動產租賁。

工資稅：「現收現付」制度（PAYE 制度）規定雇主有義務從支付給雇員的款項中扣除所得稅、普遍社會收費（USC）和薪酬相關的社會保險（PRSI），並將此類扣除額匯給愛爾蘭稅務機關。

薪酬相關的社會保險（PRSI）：雇員必須參加國家管理的 PRSI 計劃。供款由雇主和雇員共同承擔。雇主 PRSI 供款稅率最高為 11.25%（自 2025 年 10 月 1 日起從 11.15% 上調），且可在公司稅中扣除。

進出口稅收概述：愛爾蘭屬於歐盟關稅區。從歐盟以外國家（包括英國）進口到愛爾蘭的貨物，須按歐盟《綜合關稅稅則》規定的適當稅率繳納關稅。工業產品稅率為 0% 至 14%，農產品稅率更高。

從其他歐盟成員國進口的貨物（共同體內部流動）不產生關稅，前提是該產品在另一個歐盟成員國自由流通。只要產品在歐盟境內流通，向其他歐盟成員國出口或銷售應稅商品不徵收消費稅。

印花稅是對文書徵收的一種稅。在土地和其他資產的轉讓中，如果法定所有權無法透過交付轉移，則須繳納印花稅。對在愛爾蘭簽署的轉讓文書，以及在任何地方簽署但與愛爾蘭財產相關或與在愛爾蘭進行或即將進行的事項相關的文書，均須繳納印花稅。

關聯公司之間資產轉讓的印花稅可完全免除，但須符合以下關鍵條件：
- 公司之間存在 90% 的關係（即一家公司直接或間接擁有另一家公司至少 90% 的普通股本實益所有權，並有權獲得至少 90% 的可供分派利潤，且在另一家公司清算時有權獲得至少 90% 的資產，或第三家公司對兩家公司均擁有這些權利）。
- 這種關係在資產轉讓後維持至少兩年（以防止寬免被追回）。對於兩年關聯要求，存在一些有限的例外情況。